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新原则下告白费及研发费的管帐与税务处置球王会平台

发布时间：2023-09-15 丨 浏览次数：

　　2007年度实际发生广告费40万元，但本年度只允许税前扣除36万元，尚未扣除的4万元，结转以后年度扣除，财务上不做调整，只做纳税调整。

　　2008年度实际发生广告费42万元，但本年度只允许税前扣除40万元，尚未扣除的2万元，结转以后年度扣除。2007~2008年度累计结转以后年度广告费扣除额为6万元。

　　2009年度实际发生广告费43万元，但本年度只允许税前扣除46万元，其中包括本年度实际支付广告费43万元，以及以前年度结转的广告费扣除额3万元，即46万元。本年度应调减应纳税所得额3万元。累计到2009年结转以后年度的广告费扣除额为3万元。

　　《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南指出，将研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段，企业应当根据研究与开发的实际情况加以判断，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；会计处理是借记“管理费用”，贷记“银行存款”等。开发阶段的支出，同时满足5项条件的，才能确认为无形资产球王会注册。

　　企业对研究开发的支出应当单独核算，比如直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等。同时从事多项研究开发活动的，所发生的支出应当按照合理的标准在各项研究开发活动之间进行分配，无法合理分配的，应当计入当期损益。自行开发的无形资产，应予资本化的支出，在费用发生时，借记“研发支出”，贷记“银行存款”等。形成资产时，借记“无形资产”，贷记“研发支出”。

　　税法规定：对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等(以下统称企业)，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。

　　企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过5年。

　　由于税法规定符合条件的技术开发费球王会平台，除据实在税前扣除外，还可以按实际发生额的50%在税前扣除，企业实际进行账务处理时，按会计制度的规定执行，年末进行企业所得税申报时再做纳税调减。为了便于管理，企业应当设置“技术开发费抵扣台账”，以保证申报税前扣除的正确性。

　　例如：某科技有限公司2006年底接到一个订单，为国内某企业开发一种管理软件。为此，2007年初企业成立研发部门，招聘研发人员，开始该软件的研发工作，预计2009年能完成该软件的研发任务。假设2007年、2008年、2009年该企业的应纳税所得额分别为17万元、10万元、12万元，实际发生的技术开发费分别为10万元、38万元、18万元（假设不考虑其他纳税调整因素）。