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球王会登陆告白行业涉税风险

发布时间：2023-09-10 丨 浏览次数：

　　宜久每天为您提供最及时的财税资讯、IPO资讯及海外投资资讯。宜久平台专家协助您，应对最新财税法规环境、IPO环境、海外投资环境，进行及时的业务分析、针对具体的业务场景，提供具体解决方案。

　　近年来,广告行业迅猛发展,已逐渐成长为市场经济中重要的活跃成分和助推税收增长的新生力量.营改增后,随着税收政策和税收征管方式的改变,分析广告行业涉税风险及表现,探索和思考加强和规范该行业税收管理的措施就显得更加迫切和必要.本文对广告行业营改增后涉税管理风险及防范方法进行探讨,以期能为广告行业同仁管理提供有益帮助。

　　通过广告创意、策划、设计、制作、展示、发布、检测、管理、调查、发布、科技研发、技术推广、效果评估、媒体运营、品牌代理等方式获取利润的产业门类。

　　加计5%抵减应纳税额： 允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 根据上述政策，符合条件的广告企业属于现代服务业，可以享受加计抵减政策。

　　减征增值税： 自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　2、文化建设事业费财税〔2016〕25号《财政部 国家税务总局 关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》

　　1）一般情况：提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率缴纳文化事业建设费。计算公式如下：

　　计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

　　缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。

　　2）未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。财税〔2016〕60号《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》

　　3）自2019年7月 1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征；对归属地方收入的文化事业建设费，各省（区、市）财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额50%的幅度内减征。财税〔2019〕46号《关于调整部分政府性基金有关政策的通知》

　　广告路牌、招贴、灯箱等的制作属于货物销售，也不是广告服务，但如果制作好广告路牌、招贴、灯箱等后为客户同时提供广告的发布、宣传、展示等，这就是混合销售，属于广告服务，但仅负责制作而不负责发布宣传展示，不算广告服务；

　　将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

　　自2022年1月 1日起至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

　　2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（目前已经到期）。

　　2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额超过 100 万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　广告代理处于广告客户和广告发布传媒之间，议价能力较弱，在实际经营中常出现广告客户拖延付款，广告代理公司被动接受以物抵债。抵债的货物通常不体现在账上，这会造成少计收入，在全额确认成本的情况下减少了会计账面利润。同时，多数广告代理公司只对索取的客户开具并记账，对其他客户不开也不入账。此外，还存在部分小规模广告代理公司对成本、费用的归集没有统一规范，导致后续检查难以厘清收入、成本的对应关系。

　　获取虚开增值税是增值税管理的共性难题。由于广告行业不同业务适用税率差异较大，少数纳税人虚开动机更强。行业内少数企业通过虚构采购业务获取13%的进项税额，再对外开具6%税率的广告发布费，实现较低税负甚至是零税负，严重损害了国家税收权益。具体实践中，该部分采购往往以广告制作的设备、耗材和其他采购项目为主，税收风险很高。

　　广告代理行业的经营内容复杂，不同业务对应的税目税率不同，少数纳税人就利用混业的便利混淆核算。例如，部分广告代理行业对本应按13%税率开票的户外实体广告牌制作业务，按照6%税率的广告发布费开具。同时，按照现行政策规定，开展广告服务的企业需要缴纳文化事业建设费，少数纳税人从事微信微博发布广告，常以“信息服务”的名目开具，以逃避缴纳文化事业建设费。

　　广告行业专业技术性强，往往需要聘请相应的专业知识人员来完成从业务承包到发布维护的广告工作。广告公司支付给外部专业知识工作者的劳务费用，按照劳务报酬收入代扣代缴。往往很多广告企业不扣缴、不按时缴纳个人所得税而支付劳动报酬的现象较为普遍。

　　广告行业存有很多采购回扣的状况。广告传媒公司给顾客获取采购回扣的方法有二种：一是扩张企业的成本费支出，它是一种变向的计付采购回扣的方法，如广告传媒公司给顾客费用报销花费等。二是藏匿营业收入，坐支现金等。采购回扣的存有毫无疑问造成广告传媒公司少缴增值税、所得税等税金。

　　1、企业自身应做到依法诚信纳税，建立健全内部会计核算系统，完整、真实和及时地对经济活动进行反映，准确计算税金，按时申报球王会登陆，足额缴纳税款球王会注册，规范开具、健康参与市场竞争。

　　2、在对外签定各种经济合同时，要严格审查对方当事人的纳税主体资格和纳税资信情况，防止对方当事人转嫁税务风险；对合同条款要认真推敲，防止产生涉税歧义和误解，尽量分散税务风险。

　　1、企业应采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，了解、更新和掌握税务新知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。

　　2、对企业的高层管理人员进行培训，对企业高层管理人员灌输正确的纳税理念，使之破除以往把税务事宜只看作是财务部门工作的陈旧观念，树立全员参与、全员控制的新思维，积极理解支持财务部的工作。

　　税收、财政等涉税部门会不定期更新税收政策法规政策，企业应充分学习和运用，促使企业在合法合规的范围内持续经营，运用税收优惠政策降低企业税收负担。

　　现阶段，广告商、广告宣传经营人、广告宣传上传者运用各种各样媒体公布的各种广告宣传，都需经县级以上市场监督管理管理方法单位核查准许后才能执行。每一个广告宣传新项目都需在市场监督管理管理方法单位备案办理备案，这为地税局行政机关提升广告业的税收管理创建了优良的基本。

　　除此之外，税务局会随时随地抽样检查公司税票应用状况，对广告宣传运营公司广告宣传营业收入和建设工程、装饰设计、装修等收益结转区划不清的，从高税率缴税。对虚开、尤其多开及票等违纪行为也将开展严厉查处。鉴于此，各广告公司更需要加强自身财务规范才能立足于市场发展。返回搜狐，查看更多